胡律师:13306647218

.税收的公平原则指的是什么!税制对就业选择有何影响

时间:2021-07-15 12:08:33

随着新经济业态的不断发展,非传统、非标准的就业机会不断增加。对标准化用工和非标准化用工采取不同的税收政策,可能会影响公司对用工合同的选择和个人对组织形式的选择。多元化的选择会导致税收套利机会增加,对劳动力市场本身和税收征管都会产生较大影响。经济合作与发展组织(OECD)发表《税制对就业形式选择的影响》论文,分析公平与中立原则与就业形式的关系,探讨不同就业形式下的税收设计原则。

税收政策设计偏离公平原则是否合理?

公平原则一直是判断税收政策是否科学合理的标准,其目标是对所有纳税人公平。公平可以分为纵向公平和横向公平。前者认为支付能力更强的人应承担更高的税负,后者则要求有类似情况的人(如年龄、赡养人数、收入水平等)。)来承担类似的税负。不同的就业形式涉及横向公平。比如两个人都从事咨询工作,一个是公司正式员工,一个是网络自由职业者。对他们采取不同的税收政策,会偏离横向公平原则,但有其合法性。

承担不同的风险。个体户承担的工作不确定性、投资损失、整体竞争压力等风险较高,税负要轻一些。当然,在竞争激烈的市场中,个体户承担的风险更高,应该能够要求工资溢价。

好处不一样。在一些国家,社会福利与员工缴纳的社会保险费密切相关,员工可以通过缴纳社会保险费获得福利,这可以适用更高的有效税率。

工作成本不同。个体户在工作时使用自己的设施设备,因此获得更多的扣除是合理的。

逃税有不同的可能性。员工的税款由用人单位代扣代缴,税务机关可以通过第三方掌握收入情况。个体户自行申报缴纳,税务机关难以掌握其真实收入。

劳动收入和资本收入的税务处理不同。个体户以设施设备的形式进行资本投资,收益应该是劳务和资本收益的结合。为保持横向公平,个体户收入的资本部分应按与其他形式资本收入类似的税率征税。这会导致更复杂的税务处理,比如如何抵消个体户的损失,适用于公司的抵消规则是否也适用于个体户。

税收政策偏离中性原则的可能性有哪些?

中立原则与横向公平原则密切相关。如果情况相似的人承担相同的税负,在决定选择何种组织形式时,不会受到税收因素的影响。但实际上,税收政策可能是非中性的。

偏离横向公平原则的负面影响。如果从事同一职业、采取不同就业形式的人采取不同的税收措施,偏离横向公共平原会对中立性产生负面影响。例如,自雇人士通常比雇员有权获得更多的扣除,并且比雇员更有可能夸大或虚假报告扣除以减轻税收负担。

员工和个体户的收入类型不同。个体户的部分收入可以视为其投资资本的收入(如投资工具或设备),低税率在很多国家都适用。这可能会诱导个体经营者将劳动收入纳入资本收入。

税收政策设计的特殊考虑。有时候为了达到不同的目的,难免会偏离中立。例如,一些国家鼓励创业,通常以低税率对自营职业者征税。

综上所述,在按照公平和中性原则设计税收政策时,我们应该认识到,如果不同的就业形式会产生税收套利机会,税收制度的有效性就会被削弱,这不利于公平和中性,也会导致税收收入和税收支出的减少